專業解讀營改增”對勞務派遣公司的稅負影響：

1、淺析勞務派遣公司現在發展情況如何?

勞務派遣公司發展越來越快，隨著我國近年來用工需求的不斷提升，人力資源服務行業面對的將是一個龐大的市場，目前國內共有將近5萬家人力資源服務企業，除了傳統的人力資源服務公司，還有51社保、勞聯國際，愛員工等是互聯網人力資源服務公司。

2、“營改增”后對勞務派遣公司的稅負有什么影響?

“營改增”政策的提出和實施使得大部分人力資源企業都出現了不同程度的流轉稅負增加情況，這不僅與我國人力資源服務業的穩定、健康和可持續發展息息相關，還對人力資源直接相關的上下游企業也有顯著的影響。主要有以下四點：

1.稅率變化的影響

“營改增”前勞務派遣公司一般按5%繳納營業稅，“營改增”后按6%繳納增值稅，在無可抵扣進項稅的情況下，稅改后增值稅的稅負會大于稅改前營業稅的稅負。稅負差1%，在有可抵扣進項稅額的情況下，稅改后增值稅的稅負會小于稅改前營業稅的稅負，具體稅負差取決于可抵扣的多少。

2.計稅依據變化的影響

營業稅為價內稅，應納稅額等于營業收入乘以稅率，增值稅為價位稅，“營改增”后需要將營業收入換算成不含稅價計算應繳納的增值稅銷項稅額。我們假設某人力資源企業“營改增”前年收入為A萬元，應交營業稅A*5%=0.05A(萬元)。實際稅負5%，稅改后年收入不變，增值稅計價收入A除以(1+6%)=0.94A(萬元)，在沒有可抵扣進項稅額的情況下，應交增值稅0.94A*6%=0.0566A萬元，實際稅負5.66%，名義稅負差為6%-5%=1%，實際稅負差為5.66%-5%=0.66%，在有可抵扣進項稅額的情況下，稅負差會更小。也就是說價內稅轉為價外稅在沒有抵扣的情況下導致企業稅負增加，名義上增加1%，實際增加0.66%。

3.可抵扣項目的影響

“營改增”后，因增值稅的可抵扣性，購入固定資產的進項稅可以抵扣，企業應積極、合理地取得增值稅進項稅發票，抵減銷項稅，減少企業的實際稅負。同時，稅改后作為增值稅納稅人，人力資源企業同樣享受首次購進稅控系統專用設備的全額抵扣，企業可憑借購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

4.差額納稅的影響

“營改增”前，其代收代墊金額，予以合理扣除計算營業稅;“營改增”后，不能差額納稅，如若是小規模納稅人，不能抵扣進項稅，其影響程度可想而知。稅改之前大多數人力資源企業也采用差額法納稅，對于可抵扣項目(如代收代付的工資社保公積金等)有明確的稅局文件支持。增值稅下，其代收代墊金額是否可予以合理扣除，還是個未知數。在無法取得可抵扣的增值稅專用發票的前提下，如若稅局不認可該部分成本能作為直接抵扣增值稅計稅依據，則整個行業的稅負將大大增加。